원천징수란?

2026년 8월 18일 By 사업자포털

원천징수란? 개념, 소득 유형별 세율, 신고·납부 기한 및 정산 가이드

원천징수(Withholding Tax)는 소득을 지급하는 자(원천징수의무자)가 소득을 받는 자(소득자)에게 금액을 지급할 때, 소득자가 납부해야 할 세금을 미리 징수하여 국가(국세청 및 지자체)에 대신 신고·납부하는 조세 징수 제도입니다.

세금의 한 종류가 아니라 세금을 걷는 '방식'이며, 국가의 안정적인 세수 확보와 조세 포탈 방지, 납세자의 일시 납부 부담을 완화하기 위해 운영됩니다.

원천징수 과정에서는 소득 지급자와 소득 수령자의 역할이 명확히 나뉩니다.

원천징수의무자 (소득을 주는 쪽): 기업, 고용주, 금융기관 등으로 소득 지급 시 세금을 미리 공제하고 세무서에 납부할 법적 의무를 가집니다.
납세의무자 (소득을 받는 쪽): 근로자, 프리랜서, 예금자 등으로 세금이 차감된 '세후 실수령액'을 지급받습니다.
세액 구성: 모든 원천징수 세액은 국세(소득세 또는 법인세)와 그 소득세의 10%에 해당하는 지방소득세가 합산되어 차감됩니다.

소득의 성격에 따라 법정 원천징수 세율과 계산 방식이 다르게 적용됩니다.

소득 구분	주요 대상	원천징수 세율 (지방소득세 포함)	세액 계산 및 차감 방식
근로소득 (정규직)	직장인, 상용 근로자	간이세액표 적용	급여액 및 부양가족 수에 따라 차등 원천징수
사업소득 (3.3%)	프리랜서, 배달라이더, 작가, 강사	3.3% (소득세 3% + 지방소득세 0.3%)	지급 총액 × 3.3% 차감 후 지급
기타소득 (인적용역)	일시적 강연료, 원고료, 자문료	8.8% (소득세 8% + 지방소득세 0.8%)	필요경비 60% 차감 후 남은 40%에 22% 세율 적용 (40% × 22% = 8.8%)
이자·배당소득	예·적금 이자, 주식 배당금	15.4% (소득세 14% + 지방소득세 1.4%)	금융기관에서 이자/배당 지급 시 자동 원천징수
일용근로소득	일용직, 건설근로자, 알바	실질 약 2.7% 수준	1일 15만 원 비과세 공제 후 (초과분 × 6% × 45% × 1.1)

원천징수의무자(사업자)는 소득자에게서 징수한 세금을 법정 기한 내에 국세청 홈택스와 위택스에 신고 및 납부해야 합니다.

원칙 (매월 납부): 소득을 지급한 달의 다음 달 10일까지
- 예: 3월 25일에 급여나 3.3% 외주비를 지급했다면, 4월 10일까지 원천세 신고·납부 완료
예외 (반기별 납부 특례): 상시 근로자 20인 이하 소규모 사업장 중 세무서 승인을 받은 경우 반기별(연 2회: 7월 10일, 1월 10일) 몰아서 신고·납부 가능
신고 서식: 원천징수이행상황신고서 (국세청) 및 지방소득세 특별징수 신고서 (지자체)

원천징수된 세금은 최종 확정 세금이 아니라 '잠정적으로 미리 낸 세금(기납부세액)'입니다. 따라서 1년 치 소득이 확정되는 시점에 정산 과정을 거쳐 과부족을 정산합니다.

법정 기한(다음 달 10일) 내에 신고·납부하지 않으면 원천징수납부지연가산세가 부과됩니다. 가산세는 (미납세액 × 3%) + (미납세액 × 0.022% × 미납 일수)로 계산되며, 최대 10% 한도까지 가산됩니다.

네, 가능합니다. 원천징수의무자인 거래처(발주처)에 요청하여 '거주자 사업소득 원천징수영수증'을 발급받을 수 있으며, 국세청 홈택스 My홈택스 → 연말정산·지급명세서 → 지급명세서 등 제출내역에서도 직접 조회 및 출력이 가능합니다.

소득세법상 원천징수세액(소득세 기준)이 1,000원 미만인 경우 원천징수를 하지 않습니다(소액부징수). 단, 이자소득의 경우에는 1,000원 미만이어도 전액 원천징수 대상이 됩니다.